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中國房產稅何去何從
中國有些已經售出的住房產權結構複雜,房地產相關信息也尚未做到統一、完全。房產信息聯網的技術難度雖不算大,但要得到各地方政府和民衆的配合,還有很長的路要走
張思思/文
在中國,“房產稅”並非是新名詞。早在1986年,國務院就頒佈了房產稅暫行條例,但這個條例規定對個人所有非營業用的房產免納房產稅。2011年1月28日,上海和重慶對個人住房徵收房產稅改革進行試點。房產稅試點已逾三年,是否全面開徵房產稅以及如何建立合理的房產稅法律體系,一直是民衆和媒體討論的熱點。
“重慶版”房產稅偏重對高檔房、別墅的徵收,對存量、增量獨棟別墅均徵房產稅,對新購高檔商品房徵稅,對在重慶無戶籍、無工作、無投資的外地炒房客從第二套房開始徵稅,稅率爲0.5%-1.2%。重慶房產稅徵收範圍只涉及10%的人羣,主要針對高端房產業主和炒房客,不直接增加普通百姓負擔。爲減輕首次購房者的負擔,重慶繼續保留實施首次購房按揭貸款抵扣個稅的財政補貼政策。
而上海試點方案是對新購住房後家庭人均居住面積超過60平方米的徵收房產稅,設計中的房產稅的稅率爲累進稅率,房屋價值高、人均面積大的房屋稅率更高。2011年上海房產稅達22億元。重慶徵收率在99%以上,徵收金額2011年達1億元。通過房產稅來調節貧富差距初見成效。
美國的房產稅
很多國家和地區都已建立比較完整的房產稅體系。以美國爲例,房產稅的計算基於每年的房產估價、市政府名義稅率、房地產稅基比率。房產稅一般用於地方學區、警察、消防、環境衛生、圖書館等支出。
以弗吉尼亞州爲例,每年1月起,地方稅務下分管房地產的部門會對轄區內全部的房產進行集體估值。估值結果分爲:土地價值和建築價值。估價結果通過平信告知房主,同時也會公佈在網站上。若房主對估值額度有疑義,可直接聯繫當地地稅房產部。此時房產部門一般會針對房屋進行單獨估值。如果與地稅房產部協調無法達成一致,可向政府提出行政申訴,此外可以向地方法院上訴。申訴時需提供詳細的材料。
若房主不交房產稅怎麼辦?在有抵押貸款的情況下,銀行一般會爲業主開立一個託管賬戶。業主定期向銀行還款,這既包括給銀行的本金及利息,也包括流入托管賬戶中的現金流。此時,一個虧空的託管賬戶意味着房屋抵押貸款未及時歸還。銀行會根據拖欠貸款的標準流程處理:先是多徵收拖欠手續費/罰金;虧空積累到一定程度時,銀行會向政府交清房產稅以取得房屋所有權,並將房屋法拍。如果貸款已還清,或者業主選擇自行支付房產稅,那麼流程也大體類似,先是徵收額外費用,再是政府在法律上加上質權,一年後房屋將被法拍,法拍所得將用於沖銷房產稅欠款。
房產稅是政府的穩定財政收入來源。近年來,弗吉尼亞地方政府財政吃緊,因此連續提高房產稅以彌補財政缺口。在房價上漲的年份估值升高,政府收入增加;在房市不景氣時估值降低,但政府通過增加稅率及採取排除法拍成交價等方式提高收入。如此一來,財稅部門通過修改徵稅公式,無論在房地產的牛市還是熊市都保證了政府收入。
另外一些州郡有法律,限制房屋在易手之前的估值年漲幅,或是限制稅率。當然並不是所有的州郡都有類似的法律。但無一例外,利用房產稅作爲政府財政收入的來源,從而支持公共物品和服務的供給,是較爲普遍的做法。
建立穩定的房產稅制
建立健康穩定的房產稅制度,是財稅體系完善的必然趨勢。在上海和重慶的房產稅試點,爲房產稅試點擴大範圍,以及今後在全國範圍內的房產稅立法提供了寶貴的經驗和數據支持。在全國範圍內徵收房產稅,制定適合中國國情的房產稅法,還有很長的路要走。
首先,徵收房產稅的主要目的是調節收入和財富分配,不能過分強調房產稅對房價的調控作用。誠然,房產稅增加了房屋持有成本,會對房價和租金價格產生一定影響,但這並不是徵收房產稅的主要目的,也不能作爲評估房產稅體系是否有效的主要依據。
近年來中國的貧富差距日漸增大,房產成爲高收入羣體積累財富的重要方式。而房產稅的徵收可以有效調節貧富差距。比如政府通過房產稅而增加的財政收入,如用來提供廉租房和公共租賃住房建設來解決低收入家庭居住困難問題,將能有效緩解貧富差距。
從徵稅成本角度考慮,由於房產稅監管、徵收容易,不存在“陰陽賬”逃稅可能性,因而從政府的角度,房產稅是增加財政收入的有效方式。此外,由於地方房屋存量相對穩定,房產稅的可預見性和穩定性大於其他稅種。
其次,房產稅體系的建立與完善需要合理的房屋估價方案及專業估價人員的培養。基於房屋交易價格的徵稅在試點期間作爲短期方案雖然可行,但作爲長期徵稅方案不可行。另外,交易價隨着買賣雙方博弈,附近類似房源的多少,賣主是否着急賣房而有一定的波動。而長期的徵稅基礎應該是每年的房屋估價。
合理的市場估價需要一批房屋估價專業人員客觀反映房屋價格。需要借鑑其他國家房屋估價的經驗教訓,防止人爲估價偏差。最常見的爭議一般在“市場合理價格”的界定上。估值由政府給出,若房主認爲政府估值過高政府給房東提供渠道申訴或聽證。該過程本身耗費時間、精力等成本,其結果也往往不爲房主所滿意。
在美國已有比較成熟的房屋估價模型,包括基於房屋大小、年代、內部特徵的估價模型,或基於同一小區或鄰近小區類似房屋的最近出售價格的估價模型,或將幾種模型的估價結果相比較得出最合理的估價。可以借鑑其他國家相對成熟的估價模型,並結合中國各地區實際情況,建立適合自己的房產估價體系,作爲房產稅徵收的基礎。
第三,全國範圍內住房信息聯網及房產信息的真實、完整,是推進房產稅立法的前提。目前房產稅的試點主要是對增量徵稅,徵稅範圍窄,不能爲政府提供足夠的稅收來源及減少政府對土地財政的依賴。長遠的房產稅體系的建立,需要對新老房全面徵收,而對存量徵收房產稅需要配套的房產信息聯網及清晰的產權關係。
中國有些已經售出的住房產權結構複雜,房地產相關信息也尚未做到統一、完全。房產信息聯網的技術難度雖不算大,但要得到各地方政府和民衆的配合,還有很長的路要走。近日,中央編辦公佈了不動產登記職責整合的方案有利於產權管理制度的完善,建立不動產統一登記信息平臺也將打破各省市彼此獨立的狀態。如果不動產統一登記信息能做到真實完整,將能有效推進房產稅的立法和改革。
作者爲美國房利美(Fannie Mae)經濟學家