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作爲“十二五”規劃的最後一年,2015年財稅改革三大任務將繼續加碼。
在多個行業相繼納入“營改增”後,國家稅務總局已確定,今年“營改增”將擴圍至建築業、房地產業、金融保險業、生活性服務業。
雖然目前尚未發佈具體的時間表和稅率,但其影響已經開始顯現。
今天起,《河南商報》將陸續推出增值稅擴圍影響系列報道。
這四個行業的“營改增”,將給行業帶來哪些變化,將給企業帶來哪些改變,將怎樣影響個人生活?我們將一一爲您分析、揭曉。
預測1
土地增值稅是否會取消?
市場上有種說法是,房地產業納入營改增後,土地增值稅會取消且將併入增值稅。
對於這一說法,近日,在河南省房地產稅收年會上,河南中興稅務師事務所總經理陳俊嶺認爲,土地增值稅不可能因營改增而取消,也不會併入增值稅。
他說,土地增值稅和增值稅理論基礎不同,就不可能在營改增時將土地增值稅取消併入增值稅。
針對房地產企業的增值稅稅率將定到17%,然後把土地增值稅取消的傳聞,陳俊嶺有個疑問,他說,如果土地增值稅取消後併入增值稅,這樣改是不是意味着所有的房地產開發企業的土地增值稅的稅負是一樣的?
而在土地增值稅設計之初,有一個調節房價的功能,價高則稅多,價賤則稅輕。而且,各個企業的稅負水平是不一樣的,經濟適用房和高檔別墅的稅負自然是不同的。
他說,如果土地增值稅取消,統一按6%併到增值稅裏,就變成大家稅負一樣的了。這樣,土地增值稅當初設立的目的就不存在了。他認爲,“取消、併入”是不現實的。
此外,陳俊嶺還透露,可以關注的是,土地增值稅取消與房地產稅有很大關係。
“據說有可能將來會把契稅、耕地佔用稅、土地增值稅都納入到房地產稅裏。”不過他補充說,“這是一個不確定的消息。”
預測2
營改增後房地產行業的增值稅稅率會是多少?
目前比較普遍的說法是,建築業的增值稅稅率已經確定爲11%。
陳俊嶺介紹,影響房地產業稅率的應該是土地出讓金能不能扣除。
他說,土地出讓金是房地產企業交給政府的,而政府沒辦法開具增值稅專用發票,但土地又佔用房地產企業成本的很大一部分。爲了解決不能扣除的問題,要規定一個扣除率。
“有個測算,如果土地出讓金允許按7%扣除,房地產業的增值稅稅率定到17%是比較合適的。如果不允許,定到11%是比較合適的。”陳俊嶺透露,他比較傾向於11%的稅率。
一則現在社會上說國家稅負太重,名義稅率太高。而且,“現在增值稅稅率有0稅率、6%、11%、13%、17%,太多了。”據陳俊嶺瞭解,營改增完全結束以後,增值稅的稅率是要調整的,“聽說現在方案都已經出來了。”
他認爲,如果往下降,房地產的稅率還有必要定最高的稅率17%嗎?
陳俊嶺半開玩笑地說,以前營業稅稅率是5%,如果定到17%,估計老百姓又該說了,房價漲了都是稅漲了。“所以,將來有可能稅率是11%。”
影響1
建築業企業稅負要翻番
建築業營改增後,稅負上升是業界所公認的。
據河南中興稅務師事務所測算,如果建築企業所有的材料成本全部都能抵扣,稅負大概在2.7%,相比目前營業稅3%的稅率,是下降的。
可是,現實往往很骨感。“比較常見的情況是,建築材料中的沙土石,往往沒辦法扣除。這樣,在營改增後建築業的稅負將達到5%、近6%。”而目前建築業的營業稅稅率僅爲3%。
“建築企業的自我消化能力幾乎沒有,只能轉移給下游的房地產業。”陳俊嶺說,值得注意的是,目前幾乎95%的建築企業所得稅是覈定徵收的。
營改增後,不管什麼標準,建築業企業都會是一般納稅人。而成爲一般納稅人的首要條件,就是能準確覈算收入和成本。既然能覈算,則所得稅就不能被覈定徵收,肯定要查賬徵收。
陳俊嶺說,這從過往的營改增行業裏面,已經清晰地看到了。
“現在你跟建築企業談發票、談稅,可以確定稅負爲8%、8.5%。但營改增後,它的所得稅不可能採用覈定徵收。”他說,如果查賬徵收,就憑現在建築業的(財務)管理水平,所得稅的稅負肯定超過現在覈定的水平了。
這樣,建築業扛不住,肯定會要求提高價格,進而,房地產企業的成本也會增加。