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某企業會計問:地下車庫是否需要繳納房產稅?
答:根據《財政部國家稅務總局關於具備房屋功能的地下建築徵收房產稅的通知》(財稅〔2005〕181號)的規定,凡在房產稅徵收範圍內的具備房屋功能的地下建築,包括與地上房屋相連的地下建築以及完全建在地面以下的建築、地下人防設施等,均應當依照有關規定徵收房產稅。
對於與地上房屋相連的地下建築,如房屋的地下室、地下停車場、商場的地下部分等,應將地下部分與地上房屋視爲一個整體按照地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。
出租的地下建築,按照出租地上房屋建築的有關規定計算徵收房產稅。
根據《江蘇省財政廳、江蘇省地方稅務局轉發〈財政部、國家稅務總局關於具備房屋功能的地下建築徵收房產稅的通知〉的通知》(蘇財稅〔2006〕6號)的規定,自用的地下建築,應區分用途來計稅:工業用途房產,以房屋原價的50%作爲應稅房產原值,應納房產稅的稅額=房屋原價×50%×(1-30%)×1.2%;商業和其他用途房產,以房屋原價的70%作爲應稅房產原值,應納房產稅的稅額=房屋原價×70%×(1-30%)×1.2%。
因此,企業應按照上述文件規定區分情況繳納房產稅。江玲
企業發放防暑降溫用品和高溫費該如何扣除?
某企業會計問:最近幾天,南京的氣溫持續走高,已經多日超過33攝氏度,企業爲保障戶外勞動職工的身體健康,發放防暑降溫用品和高溫費是作爲勞動保護支出全額在企業所得稅前扣除,還是計入職工福利費稅前扣除呢?
答:根據《企業所得稅法實施條例》(國務院令第512號)第四十八條的規定,企業發生的合理的勞動保護支出,准予扣除。根據《國家稅務總局關於企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》(國稅函[2009]3號)的規定,爲職工衛生保健、生活、住房、交通等所發放的各項補貼和非貨幣性福利,包括企業向職工發放的因公外地就醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經費補貼、職工交通補貼等。根據《江蘇省地方稅務局關於發佈<企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法>的公告》(蘇地稅規[2011]13號)第二十二條的規定,企業發生的勞動保護支出,包括購買工作服、手套、安全保護用品、防暑降溫用品等,以發票和付款單據爲稅前扣除憑證。彭蓓蓓
臨時用工支出所得稅能否稅前扣除?
某公司會計問:我公司是一家主營因私出入境和自費出國留學中介服務企業,有時受國外簽證政策影響需要僱傭一些臨時用工,通常都是與個人簽訂用工合同,按合同將費用直接支付給個人,能否作爲工資支出在企業所得稅前扣除?
答:根據《國家稅務總局關於企業所得稅應納稅所得額若干稅務處理問題的公告》(國家稅務總局公告2012年第15號)的規定,企業因僱用季節工、臨時工、實習生、返聘離退休人員以及接受外部勞務派遣用工所實際發生的費用,應區分爲工資薪金支出和職工福利費支出,並按《企業所得稅法》規定在企業所得稅前扣除。其中屬於工資薪金支出的,准予計入企業工資薪金總額的基數,作爲計算其他各項相關費用扣除的依據。
孫輝鄧志寧
法院判決房屋買賣無效可否申請退還契稅?
某納稅人問:近期,法院撤銷了一樁以抵押爲實質以房屋買賣爲形式的抵押行爲,之前辦理房屋產權轉讓時繳納的契稅能否申請退稅?
答:根據《國家稅務總局關於無效產權轉移徵收契稅的批覆》(國稅函〔2008〕438號)的規定,按照現行契稅政策規定,對經法院判決的無效產權轉移行爲不徵收契稅。法院判決撤銷房屋所有權證後,已繳的契稅款應予退還。因此,由於法院判決王某與李某之間以抵押爲實質的房屋過戶行爲無效,王某在法院判決生效後,撤銷原房產登記,可以申請退還其已經繳納的契稅。言宇